企業(yè)“走出去”：了解稅收饒讓，享受合法稅收優(yōu)惠
北京一家大型基礎設施投資企業(yè)按照投資國稅法規(guī)定享受了減待遇，但其境外利潤匯回國內后，企業(yè)面臨著按照25%稅率補繳企業(yè)所得稅的尷尬處境。這樣一來，該企業(yè)就沒有從投資國的稅收優(yōu)惠待遇中真正獲益。獲悉此情況后，北京市國稅局審核、確認了其在Y國的具體稅收優(yōu)惠政策和經營事項，結合中國政府與Y國簽訂的稅收協(xié)定內容，饒讓該企業(yè)所得稅1.22億元。在這項跨境投資所得確認的過程中，稅收協(xié)定中的稅收饒讓條款發(fā)揮了重要的作用，但許多“走出去”企業(yè)對此一無所知。
那么，什么是稅收饒讓呢？它是指居民國對其居民在來源國因稅收優(yōu)惠而減免的所得稅，視同已納稅并給予抵免，不再按照本國稅法規(guī)定補征。稅收饒讓是配合稅收抵免的一種特殊方式，是稅收抵免內容的附加。它是在抵免方法的基礎上，為貫徹某種經濟政策而采取的優(yōu)惠措施。稅收饒讓這種優(yōu)惠措施的實行，通常需要通過簽訂雙邊稅收協(xié)定的方式予以確定。
目前，發(fā)展中國家為了鼓勵外國資本來投資，對外國投資者征收的所得稅，在一定時期內給予減稅或的優(yōu)惠。作為發(fā)達國家，如果對發(fā)展中國家減免的稅款加以補征，其結果就會使發(fā)展中國家為吸引外資給予的稅收優(yōu)惠落空。中國雖然目前還屬于發(fā)展中國家，但“走出去”企業(yè)的數量已經不少。對于中國“走出去”企業(yè)而言，如果沒有稅收饒讓，就相當于沒有最終得到投資國的稅收優(yōu)惠，只不過是將投資國減免的稅款，轉到中國繳納了而已。因此，只有“走出去”企業(yè)在享受了投資國稅收優(yōu)惠的前提下，回國后及時申請稅收饒讓，才意味著投資國的稅收優(yōu)惠真正地享受到了。
“如果不能用好稅收饒讓條款，企業(yè)對投資國稅收政策的掌握和整體的稅收籌劃將事倍功半。”北京市國稅局有關負責人表示，他們在輔導“走出去”企業(yè)的過程中，特別重視稅收協(xié)定稅收饒讓條款的講解。據了解，北京市國稅局為了幫助中國“走出去”企業(yè)更好地運用稅收協(xié)定維護自身合法稅收權益，專門編制了《稅收協(xié)定服務手冊》，特別是對稅收饒讓條款的宣傳講解，使“走出去”企業(yè)認識到了申請稅收饒讓的重要性，并紛紛從中獲益。
需要注意的是，不同稅收協(xié)定條款的具體表述有所不同，因此稅收饒讓抵免的范圍也不盡相同。因此，“走出去”企業(yè)不僅要知曉投資國的稅收政策，根據經營投資實際享受合法稅收優(yōu)惠，更要關注該國與中國政府簽署的稅收協(xié)定中關于稅收饒讓的約定，同時加強與國內主管稅務機關的溝通，按規(guī)定申請稅收饒讓，以減輕境外投資的稅收負擔。
那么，什么是稅收饒讓呢？它是指居民國對其居民在來源國因稅收優(yōu)惠而減免的所得稅，視同已納稅并給予抵免，不再按照本國稅法規(guī)定補征。稅收饒讓是配合稅收抵免的一種特殊方式，是稅收抵免內容的附加。它是在抵免方法的基礎上，為貫徹某種經濟政策而采取的優(yōu)惠措施。稅收饒讓這種優(yōu)惠措施的實行，通常需要通過簽訂雙邊稅收協(xié)定的方式予以確定。
目前，發(fā)展中國家為了鼓勵外國資本來投資，對外國投資者征收的所得稅，在一定時期內給予減稅或的優(yōu)惠。作為發(fā)達國家，如果對發(fā)展中國家減免的稅款加以補征，其結果就會使發(fā)展中國家為吸引外資給予的稅收優(yōu)惠落空。中國雖然目前還屬于發(fā)展中國家，但“走出去”企業(yè)的數量已經不少。對于中國“走出去”企業(yè)而言，如果沒有稅收饒讓，就相當于沒有最終得到投資國的稅收優(yōu)惠，只不過是將投資國減免的稅款，轉到中國繳納了而已。因此，只有“走出去”企業(yè)在享受了投資國稅收優(yōu)惠的前提下，回國后及時申請稅收饒讓，才意味著投資國的稅收優(yōu)惠真正地享受到了。
“如果不能用好稅收饒讓條款，企業(yè)對投資國稅收政策的掌握和整體的稅收籌劃將事倍功半。”北京市國稅局有關負責人表示，他們在輔導“走出去”企業(yè)的過程中，特別重視稅收協(xié)定稅收饒讓條款的講解。據了解，北京市國稅局為了幫助中國“走出去”企業(yè)更好地運用稅收協(xié)定維護自身合法稅收權益，專門編制了《稅收協(xié)定服務手冊》，特別是對稅收饒讓條款的宣傳講解，使“走出去”企業(yè)認識到了申請稅收饒讓的重要性，并紛紛從中獲益。
需要注意的是，不同稅收協(xié)定條款的具體表述有所不同，因此稅收饒讓抵免的范圍也不盡相同。因此，“走出去”企業(yè)不僅要知曉投資國的稅收政策，根據經營投資實際享受合法稅收優(yōu)惠，更要關注該國與中國政府簽署的稅收協(xié)定中關于稅收饒讓的約定，同時加強與國內主管稅務機關的溝通，按規(guī)定申請稅收饒讓，以減輕境外投資的稅收負擔。
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最后更新時間:2016-02-29 閱讀:243次分享本文
