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重磅35號公告!《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》明年施行

盼星星、盼月亮，大家終于盼來了最新出臺的國家稅務(wù)總局公告2019年第35號，非居民適用稅收協(xié)定揭開了新的篇章，并將于2020年1月1日施行！快來看看包括哪些內(nèi)容？會帶來什么影響？



相關(guān)公告

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第35號

為深化“放管服”改革，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高非居民納稅人享受協(xié)定待遇的便捷性，國家稅務(wù)總局制定了《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2020年1月1日起施行。
　　
特此公告。

國家稅務(wù)總局

2019年10月14日

重點關(guān)注6大變化　　　　

百利來提醒您重點關(guān)注以下6大變化：

（一）將非居民納稅人享受協(xié)定待遇資料由“備案”改為“備查”。

（二）大幅度簡化了非居民納稅人應(yīng)填報的報表。

（三）進一步厘清了非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。

（四）明確了非居民納稅人不符合協(xié)定待遇條件的延遲納稅責(zé)任。

（五）在一般反規(guī)則中增加了“主要目的測試條款”。

（六）修訂了“非居民納稅人”的定義。

總體而言，新辦法最大的亮點就是徹底實現(xiàn)了納稅人適用協(xié)定待遇的“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的新方式，簡化征管，還責(zé)于納稅人，還責(zé)于扣繳義務(wù)人。原來適用協(xié)定待遇附件表格有十張表，這次簡化為一張報告表。

以下為非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法：

總則
　　
第一條 為執(zhí)行中華人民共和國政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱“稅收協(xié)定”）和國際運輸協(xié)定稅收條款，規(guī)范非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“稅收征管法”）及其實施細則（以下統(tǒng)稱“國內(nèi)稅收法律規(guī)定”）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中國境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，適用本辦法。

第三條 非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，同時按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理。

第四條 本辦法所稱非居民納稅人，是指按照稅收協(xié)定居民條款規(guī)定應(yīng)為締約對方稅收居民的納稅人。
　　
本辦法所稱協(xié)定包括稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定。國際運輸協(xié)定包括中華人民共和國政府簽署的航空協(xié)定、海運協(xié)定、道路運輸協(xié)定、汽車運輸協(xié)定、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函以及其他關(guān)于國際運輸?shù)膮f(xié)定。
　　
本辦法所稱協(xié)定待遇，是指按照協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當履行的企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅義務(wù)。
　　
本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，包括法定扣繳義務(wù)人和企業(yè)所得稅法規(guī)定的指定扣繳義務(wù)人。
　　
本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人在中國的納稅義務(wù)負有征管職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)?！?br />
協(xié)定適用和納稅申報
　　
第五條 非居民納稅人自行申報的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，應(yīng)在申報時報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，并按照本辦法第七條的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
　　
第六條 在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當如實填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，主動提交給扣繳義務(wù)人，并按照本辦法第七條的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
　　
扣繳義務(wù)人收到《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》后，確認非居民納稅人填報信息完整的，依國內(nèi)稅收法律規(guī)定和協(xié)定規(guī)定扣繳，并如實將《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》作為扣繳申報的附表報送主管稅務(wù)機關(guān)。
　　
非居民納稅人未主動提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》給扣繳義務(wù)人或填報信息不完整的，扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。
　　
第七條 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料包括：
　　
（一）由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局開具的證明非居民納稅人取得所得的當年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款或國際運輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明；
　　
（二）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；
　　
（三）享受股息、利息、特許權(quán)使用費條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料；
　　
（四）非居民納稅人認為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。
　　
第八條 非居民納稅人對《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》填報信息和留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、準確性、合法性承擔法律責(zé)任。
　　
第九條 非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當主動向主管稅務(wù)機關(guān)申報補稅。
　　
第十條 非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款，同時提交本辦法第七條規(guī)定的資料。
　　
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還多繳稅款申請之日起30日內(nèi)查實，對符合享受協(xié)定待遇條件的多繳稅款辦理退還手續(xù)。
　　
第十一條 非居民納稅人享受協(xié)定待遇留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則規(guī)定的期限保存。

稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理
　　
　　第十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對非居民納稅人享受協(xié)定待遇開展后續(xù)管理，準確執(zhí)行協(xié)定，防范協(xié)定濫用和逃風(fēng)險。
　　
　　第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理時，可要求非居民納稅人限期提供留存?zhèn)洳橘Y料。
　　
　　主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)依據(jù)本辦法第七條規(guī)定的資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務(wù)人限期提供相關(guān)資料并配合調(diào)查。
　　
　　第十四條 本辦法規(guī)定的資料原件為外文文本的，按照主管稅務(wù)機關(guān)要求提供時，應(yīng)當附送中文譯本，并對中文譯本的準確性和完整性負責(zé)。
　　
　　非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提供資料復(fù)印件，但是應(yīng)當在復(fù)印件上標注原件存放處，加蓋報告責(zé)任人印章或簽章。主管稅務(wù)機關(guān)要求報驗原件的，應(yīng)報驗原件。
　　
　　第十五條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)配合主管稅務(wù)機關(guān)進行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人均未按照稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)進行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機關(guān)無法查實其是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)視為不符合享受協(xié)定待遇條件。
　　
　　第十六條 非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的，除因扣繳義務(wù)人未按本辦法第六條規(guī)定扣繳申報外，視為非居民納稅人未按照規(guī)定申報繳納稅款，主管稅務(wù)機關(guān)依法追繳稅款并追究非居民納稅人延遲納稅責(zé)任。在扣繳情況下，稅款延遲繳納期限自扣繳申報享受協(xié)定待遇之日起計算。
　　
　　第十七條 扣繳義務(wù)人未按本辦法第六條規(guī)定扣繳申報，或者未按本辦法第十三條規(guī)定提供相關(guān)資料，發(fā)生不符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款情形的，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究扣繳義務(wù)人責(zé)任，并責(zé)令非居民納稅人限期繳納稅款。
　　
　　第十八條 依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定，非居民納稅人未依法繳納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可以從該非居民納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該非居民納稅人的應(yīng)納稅款。
　　
　　第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)不能準確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)報告；需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，按有關(guān)規(guī)定啟動相應(yīng)程序。
　　
　　第二十條 本辦法第十條所述查實時間不包括非居民納稅人或扣繳義務(wù)人補充提供資料、個案請示、相互協(xié)商、情報交換的時間。稅務(wù)機關(guān)因上述原因延長查實時間的，應(yīng)書面通知退稅申請人相關(guān)決定及理由。
　　
　　第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定主要目的測試條款或國內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反規(guī)則的，適用一般反相關(guān)規(guī)定。
　　
　　第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對非居民納稅人不當享受協(xié)定待遇情況建立信用檔案，并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。

附則　　
　　
第二十三條 協(xié)定與本辦法規(guī)定不同的，按協(xié)定執(zhí)行。
　　
第二十四條 非居民納稅人需要享受內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排待遇的，按照本公告執(zhí)行。
　　
第二十五條 本辦法自2020年1月1日起施行。《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）同時廢止。
最后更新時間:2019-10-23 閱讀:72次

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