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開曼群島注冊公司|開曼經(jīng)濟實質(zhì)法實行細(xì)則及其應(yīng)對方案

隨著開曼經(jīng)濟實質(zhì)法的出臺與實行，越來越多企業(yè)關(guān)注自身設(shè)立在開曼群島的公司是否會受經(jīng)濟實質(zhì)的影響，本文中，百利來整理有關(guān)經(jīng)濟實質(zhì)的細(xì)則及應(yīng)對方案，有需要可收藏或轉(zhuǎn)載方便查看~



典型的開曼經(jīng)濟實質(zhì)法案
 
2018年12月，開曼出臺《2018年國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實質(zhì)）法》（下文稱經(jīng)濟實質(zhì)法），按照目前的時間表，“經(jīng)濟實質(zhì)法”已于2019年財務(wù)年度開始生效。

注意：

（1）相關(guān)實體自2020年1月1日起，需通知稅務(wù)部門：是否在該管轄區(qū)從事相關(guān)活動、是否在其他管轄區(qū)納稅、會計年度結(jié)束之日等；

（2）相關(guān)實體需在2020年12月31日前，向稅務(wù)部門提交第一次報告，以便稅務(wù)部門確定是否滿足實質(zhì)性測試。

2019年2月22日公布的施行細(xì)則，主要針對該經(jīng)濟實質(zhì)法案下列規(guī)定進(jìn)行修訂：

（1）適用個體（relevant entities）；
（2）相關(guān)活動（relevant activities）；
（3）可獲取核心收入之活動（core income generating activities, CIGA）；
（4）針對特殊行業(yè)其經(jīng)濟實質(zhì)要求；
（5）外包服務(wù)；
（6）足夠的(Adequate)與適當(dāng)?shù)?Appropriate)之定義；
（7）申報時程與規(guī)定；
（8）官方審查經(jīng)濟實質(zhì)之重點；
（9）罰則；
（10）信息交換。

2019年10月，開曼群島《2019年修訂法》已進(jìn)一步更新，相關(guān)法規(guī)已于2019年10月1日正式生效，更新包括兩部分內(nèi)容：

（1）公眾查閱現(xiàn)任董事名冊

開曼公司法（2019年修訂版）其中一項的修正內(nèi)容為公司的現(xiàn)任董事名冊，以及在適用情況下，現(xiàn)任候補董事名冊，均需備存于公司注冊處供公眾付費查閱。

（2）公眾查閱現(xiàn)任管理人員名冊

開曼有限責(zé)任公司法（2019年修訂版）其中一項的修正內(nèi)容為每家有限責(zé)任公司的管理人員名冊需備存于公司注冊處供公眾付費查閱。

經(jīng)濟實質(zhì)的要求

經(jīng)濟實質(zhì)要求涵蓋所有開曼群島稅務(wù)居民在開曼群島管理、控制，并從事相關(guān)經(jīng)濟活動的開曼群島實體。

（1）如果您的實體（公司）是2019年1月1日前注冊的老主體，應(yīng)當(dāng)自2019年7月1日起適用“經(jīng)濟實質(zhì)”要求。

（2）如果您的實體（公司）是2019年1月1日后注冊的新主體，應(yīng)當(dāng)自其開始經(jīng)營之日起適用“經(jīng)濟實質(zhì)”要求。

（3）如果您的實體（公司）適用于開曼經(jīng)濟實質(zhì)法案，那么您需要在每個財政年度的最后一天后的12個月內(nèi)，提交年度通知和報告。

（4）相關(guān)實體須符合經(jīng)濟實質(zhì)法，需就相關(guān)活動規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟實質(zhì)測試。

相關(guān)實體包括：

（1）開曼群島公司：

①根據(jù)公司法成立；
②根據(jù)有限責(zé)任公司法注冊的有限責(zé)任公司；
 
（2）根據(jù) 2017 年有限責(zé)任合伙法注冊的有限責(zé)任合伙公司；

（3）在開曼群島境外成立，但根據(jù)公司法注冊的公司。

相關(guān)經(jīng)濟活動包括：

（1）銀行業(yè)務(wù)；
（2）保險業(yè)務(wù)；
（3）基金管理業(yè)務(wù)；
（4）融資及租賃業(yè)務(wù)；
（5）總部業(yè)務(wù)；
（6）航運業(yè)務(wù)；
（7）持有資產(chǎn)業(yè)務(wù)；
（8）知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)；
（9）分銷和服務(wù)中心業(yè)。

您在開曼設(shè)立的實體（公司）是否屬于開曼稅務(wù)居民 （滿足經(jīng)濟測試），如果不屬于需要提供相關(guān)證據(jù)證明。

（1）屬于開曼群島稅收居民，需向開曼稅務(wù)信息局提交基本稅務(wù)報表；

（2）不屬于開曼群島稅收居民，需提供其他國家/地區(qū)的稅收居民聲明。

注意！即使經(jīng)濟實質(zhì)法案豁免了部分實體的申報義務(wù)，但如果實體符合CRS和FATCA定義的主體，仍然需要在開曼進(jìn)行信息申報。

也就是說，如果您的實體（公司）因為稅務(wù)居所、注冊地點或在其他司法管轄區(qū)有相似的性質(zhì)，仍需要按相關(guān)活動的所有收入征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)法，適用個體需于開曼開展相關(guān)業(yè)務(wù)時：

（1）進(jìn)行可獲得核心收入之活動以滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求，“核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)”是指在產(chǎn)生收入方面對相關(guān)實體至關(guān)重要的活動；

（2）在開曼境內(nèi)產(chǎn)生足夠的運營支出；

（3）在開曼境內(nèi)有足夠的業(yè)務(wù)實體（包括辦公場所及相關(guān)設(shè)備等）；

（4）在開曼境內(nèi)有足夠的擁有適格資質(zhì)的全職員工。

例如：



開曼公司的應(yīng)對方案

開曼公司如何應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)的要求？

（1）滿足經(jīng)濟實質(zhì)

在開曼擁有辦公場所，擁有充足的全職雇員或適當(dāng)資格的其他人員，滿足“足夠”或“適當(dāng)” 要求。

每年進(jìn)行申報，提供公司開展業(yè)務(wù)情況的表述，例如：服務(wù)內(nèi)容、從中獲取的收入、在開曼的實際辦公地址、員工以及全職員工人數(shù)、核心業(yè)務(wù)等等；

（2）認(rèn)定為其他國家的稅收居民企業(yè)

如果在開曼設(shè)立的公司、有限責(zé)任公司或有限合伙的實際控制地不在開曼，可能會被認(rèn)定為開曼以外地區(qū)的稅務(wù)居民，可以向開曼政府去證明該公司為別國稅務(wù)居民，即不適用于經(jīng)濟實質(zhì)法。

在此過程中需要考慮到：海外架構(gòu)的披露情況、他國稅務(wù)居民的稅率、從事核心創(chuàng)收活動地點等等。

（3）剝離有關(guān)活動

例如，將開展投融資活動的實體，可以剝離融資活動，簡化為純控股業(yè)務(wù)（設(shè)立開曼SPV），因為SPV主要為被動持股并收取投資收益，一般不會開展任何業(yè)務(wù)活動行為，所以非常容易滿足開曼經(jīng)濟實質(zhì)法下的合規(guī)要求。

（4）注銷有關(guān)實體

注銷國外地實體，在此過程中實體所在國對間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收所得稅的風(fēng)險不可忽視！

罰款

如果該公司不申報證明自身是具有開曼經(jīng)濟實質(zhì)的實體或有經(jīng)濟實質(zhì)活動的實體，那么將會產(chǎn)生罰款，同時開曼政府有權(quán)將公司牌照注銷。

（1）如果您的實體（公司）未通過經(jīng)濟實質(zhì)測試或故意向管理局提供虛假或誤導(dǎo)性數(shù)據(jù)，可能面臨高達(dá)10,000開曼元的罰款；

（2）在下一年連續(xù)無法進(jìn)行測試的實體（公司）可能會導(dǎo)致高達(dá)100,000開曼元的罰款，嚴(yán)重者甚至要面臨五年刑責(zé)，或兩者兼施！

百利來提醒您：注意時間，按時申報，以免對公司造成不良影響！更多有關(guān)經(jīng)濟實質(zhì)法的內(nèi)容您可咨詢我司專業(yè)顧問進(jìn)行詳細(xì)了解！
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