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重磅消息：國(guó)稅局明年1月1日起開(kāi)查境外賬戶，稽核補(bǔ)罰《辦法》出臺(tái)

國(guó)家稅務(wù)總局10月14日剛剛發(fā)布，就《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，意見(jiàn)截止到10月28日。被很多人關(guān)注的境外賬戶披露以及金融賬戶信息交換的具體辦法浮出水面。下面對(duì)此進(jìn)行解讀：

一、《管理辦法》是各國(guó)（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對(duì)象是利用境外賬戶逃的個(gè)人和企業(yè)。對(duì)于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)其他國(guó)家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰；（相關(guān)閱讀：合理稅務(wù)籌劃）

二、按照時(shí)間表，我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起按照“標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，識(shí)別在本機(jī)構(gòu)開(kāi)立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局定期與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。我國(guó)首次對(duì)外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時(shí)間是2018年9月；

三、與之相對(duì)應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國(guó)家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國(guó)稅收居民的海外金融信息向中國(guó)報(bào)送，也就是說(shuō)，中國(guó)稅收居民在海外賬戶的信息也將同樣被賬戶所在國(guó)通報(bào)給中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局（但請(qǐng)注意，中國(guó)稅收居民一般不包括獲得綠卡、入籍的海外華人、華僑），除非該華人華僑是中國(guó)稅收居民，加入信息交換系統(tǒng)的國(guó)家才會(huì)向中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送；

因此，大陸居民在境外銀行的賬戶信息是否涉及交換報(bào)送給中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)呢？當(dāng)然是！要知道，《管理辦法》針對(duì)的就是非稅務(wù)居民的故意逃稅，把在非居民國(guó)家開(kāi)立金融賬戶的信息向應(yīng)稅居民國(guó)進(jìn)行交換就是這個(gè)目的。

四、哪些信息會(huì)被報(bào)送到國(guó)稅總局呢？按照征求意見(jiàn)稿的介紹：

（一）個(gè)人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；

（二）賬號(hào)或者類(lèi)似信息；

（三）公歷年度年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷(xiāo)的，無(wú)需報(bào)送此項(xiàng)信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷(xiāo)。

（四）存款賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。

（五）托管賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷(xiāo)售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。

（六）其他賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。

（七）國(guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。

五、如何交換？根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開(kāi)展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換，首先由一國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）主管部門(mén)報(bào)送上述賬戶的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換，最終實(shí)現(xiàn)各國(guó)（地區(qū)）對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。具體過(guò)程如下圖所示：


六、《管理辦法》的盡職調(diào)查時(shí)間表（識(shí)別非居民賬戶，并收集賬戶相關(guān)信息）：

2017年1月1日開(kāi)始，對(duì)新開(kāi)立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查；
2017年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過(guò)600萬(wàn)元）的盡職調(diào)查；
2018年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

有關(guān)后續(xù)信息報(bào)送的具體時(shí)間和要求，國(guó)家稅務(wù)總局將會(huì)同金融主管部門(mén)另行制定非居民金融賬戶涉稅信息報(bào)送辦法。

七、按照《管理辦法》的要求，我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起對(duì)新開(kāi)賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查。對(duì)于在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立新賬戶的個(gè)人和企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)戶時(shí)僅需額外填寫(xiě)一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對(duì)個(gè)人而言，需要聲明是否為中國(guó)稅收居民或者非居民。?。ㄏ嚓P(guān)閱讀：香港銀行開(kāi)戶攻略）　

由于在我國(guó)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的絕大部分個(gè)人和企業(yè)均為中國(guó)稅收居民，在填寫(xiě)聲明文件時(shí)僅需勾選中國(guó)稅收居民即可，因此整體來(lái)說(shuō)開(kāi)戶程序變化不大，客戶體驗(yàn)不會(huì)有較大變化。

八、個(gè)人和企業(yè)如何判斷自身是中國(guó)稅收居民還是其他國(guó)家（地區(qū)）居民？

根據(jù)我國(guó)稅法，中國(guó)稅收居民個(gè)人是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人（在中國(guó)境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住）；中國(guó)稅收居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。符合上述條件的個(gè)人和企業(yè)即構(gòu)成中國(guó)稅收居民。

各國(guó)（地區(qū)）國(guó)內(nèi)法有關(guān)稅收居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)不太一致，多數(shù)情況下，在一國(guó)（地區(qū)）停留超過(guò)一定時(shí)間即可能構(gòu)成該國(guó)（地區(qū)）的稅收居民。為方便個(gè)人和企業(yè)了解各國(guó)（地區(qū)）有關(guān)稅收居民身份的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾參考。

九、對(duì)于在2017年1月1日以前開(kāi)立的金融賬戶，個(gè)人和企業(yè)是否需要提供額外資料？

按照《管理辦法》的要求，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)2017年1月1日以前開(kāi)立的存量賬戶進(jìn)行信息檢索，識(shí)別是否為非居民賬戶。一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人和企業(yè)無(wú)需向金融機(jī)構(gòu)提供額外資料。但在個(gè)別情況下，為了識(shí)別賬戶持有人的稅收居民身份，金融機(jī)構(gòu)可能會(huì)要求個(gè)人和企業(yè)提供聲明文件。

十、我是中國(guó)稅收居民，我的賬戶信息是否會(huì)被交換給其他國(guó)家（地區(qū)）？實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”是否對(duì)我有不利影響？

根據(jù)《管理辦法》，中國(guó)稅收居民應(yīng)配合金融機(jī)構(gòu)完成稅收居民身份確認(rèn)（僅需在聲明文件上勾選中國(guó)稅收居民即可）。確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)不會(huì)收集和報(bào)送相關(guān)賬戶信息，更不會(huì)將賬戶信息交換給其他國(guó)家（地區(qū)）。

實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”并非增加新的稅種，而是各國(guó)（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對(duì)象是利用境外賬戶逃的個(gè)人和企業(yè)。對(duì)于依法誠(chéng)信納稅的個(gè)人和企業(yè)，“標(biāo)準(zhǔn)”并不會(huì)增加其稅收負(fù)擔(dān)。但是，對(duì)于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)其他國(guó)家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰。

十一、海外華僑華人，實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”是否有影響？

對(duì)于外籍華人、外國(guó)永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過(guò)一定時(shí)間的華僑，如果根據(jù)所在國(guó)（地區(qū)）法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用?，即屬于《管理辦法》所定義的非居民個(gè)人，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)將按照《管理辦法》的規(guī)定識(shí)別您在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的賬戶，收集并報(bào)送賬戶信息，由國(guó)家稅務(wù)總局交換給所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局。

如果您仍是中國(guó)稅收居民，國(guó)家稅務(wù)總局將通過(guò)與所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換取得您的境外賬戶信息。目前，我國(guó)已經(jīng)與104個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定（安排），我國(guó)居民在境外繳納的稅款可以根據(jù)相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免。實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”不會(huì)造成雙重征稅，也不會(huì)增加個(gè)人和企業(yè)本應(yīng)履行的納稅義務(wù)，如果已經(jīng)依法申報(bào)所得并繳納稅款，則無(wú)須擔(dān)心因賬戶信息被報(bào)送而產(chǎn)生額外稅負(fù)。

海外金融賬戶信息披露會(huì)對(duì)國(guó)人產(chǎn)生何種影響，如何進(jìn)行海外資產(chǎn)的合理配置，什么是符合相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免的正確解讀，如何將您的境外賬戶進(jìn)行合法申報(bào)處置，是目前很多海外投資者關(guān)注的問(wèn)題。
最后更新時(shí)間:2016-10-19 閱讀:810次

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