美國加息落地！赴美投資，先看看這份美國預提稅指南吧
3月16日凌晨，美聯儲公布利率決議，宣布加息25個基點，將聯邦基金利率目標區(qū)間上調至0.75%-1.0%。全球資產配置又將迎來新一波熱潮。近年來中國對美投資增長迅速，中國企業(yè)赴美并購公司、購買不動產的也越來越多。在赴美投資過程中，除了考慮人工、物價等投資成本外，還得考慮美國稅收等額外成本。
美國預提稅指南
美國的現行稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成的。主要包括：公司所得稅、個人所得稅、銷售與使用稅以及關稅、財產稅、消費稅、印花稅、薪資稅等。其中，對于非美國稅收居民的企業(yè)，在美投資或購買不動產時，還需要繳納一定比率的預提所得稅（預提稅/withholding tax）。（相關閱讀：國內注冊美國公司）
一、美國預提稅含義與征收對象
預提稅（withholding tax or retention tax），是指對于非美國稅收居民的企業(yè)，就其取得的來源于美國但與其在美國的經營活動無實際聯系的收入，按該收入全額的一定比率繳納的公司所得稅。預提稅采用由款項支付方在支付時代扣代繳的方式。
預提稅征收的對象是“外國人”（foreign person），美國稅務局定義的“外國人”，不是正常意義上的外國公民，而是一年中在美國居住的時間沒有超過183天的外國人。
二、美國預提稅稅率
2.1 一般而言，對于非美國稅收居民企業(yè)，就其取得的來源于美國但與其在美國的經營活動無實際聯系的收入，需按收入全額的30%的稅率繳納公司所得稅。預提稅采用由款項支付方在支付時代扣代繳的預提稅形式。30%的預提所得稅稅率符合一定條件的可以通過適用非稅收居民企業(yè)所在國與美國簽訂的雙邊稅收協(xié)定下的相關條款而有所降低。
2.2 對于非居民取得來源于美國的資本利得，只要不被認定為與該非居民企業(yè)在美國的經營活動有實際聯系，則一般可以免繳預提稅。除非適用非居民企業(yè)處置美國不動產權益取得的資本利得，根據“外國人投資不動產稅收法案”（Foreign Investment in Real Property Tax Act）：
·如果不動產在2016年2月17日之前出售，則需繳納10%的預提所得稅；
·如果不動產在2016年2月17日之后出售，則需繳納15%的預提所得稅。但是，如果成交額低于100萬美元，則仍按照10%的稅率。
三、美國預提稅申報納稅
3.1 申報要求
·預提稅扣繳義務人需在向外國稅收居民付款次年的3 月15 號之前提交1042-S 號納稅申報表，并按年提交1042 號納稅申報表。
·扣繳義務人可以通過提交8809 號申報表而將1042-S 號申報表的申報期限延長30 天，如果扣繳義務人還需延長申報期限，則應在首次延長期限屆滿之前再次提交8809 號申報表。
·扣繳義務人可以通過提交7004 號申報表而將1042 號申報表的申報期限延長6 個月。
3.2 稅款繳納
扣繳義務人需使用電子轉賬方式預存預提稅款。預提稅應以美元繳納。
·若年末未預存的稅款數額小于200 美元，則扣繳義務人可以選擇在提交1042 號納稅申報表時清繳稅款或在次年3 月15 號之前存入差額稅款。
·若每月月末未預存的稅款數額大于等于200 美元小于2,000 美元，則扣繳義務人需在當月結束后15 天內存入差額稅款。
·若每月期間末未預存的稅款數額大于等于2,000 美元，則扣繳義務人需在當月期間終了后3 個工作日內存入稅款。每月各期間的截止日期分別為當月的7 號，15 號，22 號和當月最后一天。
此外，如果扣繳義務人未按期（包括已延長期限）提交1042 號納稅申報表的，可能會被罰款并加征罰款滯納金。因此，非美國稅收居民的企業(yè)在對美投資前，必須考慮到包括預提稅在內的稅收成本，合理、理性投資。
來源：華爾街俱樂部
美國預提稅指南
美國的現行稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成的。主要包括：公司所得稅、個人所得稅、銷售與使用稅以及關稅、財產稅、消費稅、印花稅、薪資稅等。其中，對于非美國稅收居民的企業(yè)，在美投資或購買不動產時，還需要繳納一定比率的預提所得稅（預提稅/withholding tax）。（相關閱讀：國內注冊美國公司）
一、美國預提稅含義與征收對象
預提稅（withholding tax or retention tax），是指對于非美國稅收居民的企業(yè)，就其取得的來源于美國但與其在美國的經營活動無實際聯系的收入，按該收入全額的一定比率繳納的公司所得稅。預提稅采用由款項支付方在支付時代扣代繳的方式。
預提稅征收的對象是“外國人”（foreign person），美國稅務局定義的“外國人”，不是正常意義上的外國公民，而是一年中在美國居住的時間沒有超過183天的外國人。
二、美國預提稅稅率
2.1 一般而言，對于非美國稅收居民企業(yè)，就其取得的來源于美國但與其在美國的經營活動無實際聯系的收入，需按收入全額的30%的稅率繳納公司所得稅。預提稅采用由款項支付方在支付時代扣代繳的預提稅形式。30%的預提所得稅稅率符合一定條件的可以通過適用非稅收居民企業(yè)所在國與美國簽訂的雙邊稅收協(xié)定下的相關條款而有所降低。
2.2 對于非居民取得來源于美國的資本利得，只要不被認定為與該非居民企業(yè)在美國的經營活動有實際聯系，則一般可以免繳預提稅。除非適用非居民企業(yè)處置美國不動產權益取得的資本利得，根據“外國人投資不動產稅收法案”（Foreign Investment in Real Property Tax Act）：
·如果不動產在2016年2月17日之前出售，則需繳納10%的預提所得稅；
·如果不動產在2016年2月17日之后出售，則需繳納15%的預提所得稅。但是，如果成交額低于100萬美元，則仍按照10%的稅率。
三、美國預提稅申報納稅
3.1 申報要求
·預提稅扣繳義務人需在向外國稅收居民付款次年的3 月15 號之前提交1042-S 號納稅申報表，并按年提交1042 號納稅申報表。
·扣繳義務人可以通過提交8809 號申報表而將1042-S 號申報表的申報期限延長30 天，如果扣繳義務人還需延長申報期限，則應在首次延長期限屆滿之前再次提交8809 號申報表。
·扣繳義務人可以通過提交7004 號申報表而將1042 號申報表的申報期限延長6 個月。
3.2 稅款繳納
扣繳義務人需使用電子轉賬方式預存預提稅款。預提稅應以美元繳納。
·若年末未預存的稅款數額小于200 美元，則扣繳義務人可以選擇在提交1042 號納稅申報表時清繳稅款或在次年3 月15 號之前存入差額稅款。
·若每月月末未預存的稅款數額大于等于200 美元小于2,000 美元，則扣繳義務人需在當月結束后15 天內存入差額稅款。
·若每月期間末未預存的稅款數額大于等于2,000 美元，則扣繳義務人需在當月期間終了后3 個工作日內存入稅款。每月各期間的截止日期分別為當月的7 號，15 號，22 號和當月最后一天。
此外，如果扣繳義務人未按期（包括已延長期限）提交1042 號納稅申報表的，可能會被罰款并加征罰款滯納金。因此，非美國稅收居民的企業(yè)在對美投資前，必須考慮到包括預提稅在內的稅收成本，合理、理性投資。
來源：華爾街俱樂部
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最后更新時間:2017-03-17 閱讀:200次分享本文
