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跨境運(yùn)營(yíng)|企業(yè)享受進(jìn)出口岸經(jīng)濟(jì)稅務(wù)優(yōu)惠有哪些注意事項(xiàng)？

口岸是國(guó)家對(duì)外開(kāi)放的門(mén)戶(hù)，并形成了強(qiáng)勁的經(jīng)濟(jì)形態(tài)：口岸經(jīng)濟(jì)。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，設(shè)立進(jìn)出口公司享受口岸經(jīng)濟(jì)的相關(guān)稅收政策有何要點(diǎn)？企業(yè)從事口岸業(yè)務(wù)又需要在稅收上注意什么？



口岸經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，涉稅政策多

在了解之前，先來(lái)看一下什么是口岸經(jīng)濟(jì)？

據(jù)了解，口岸經(jīng)濟(jì)是一種以口岸為載體，圍繞口岸物流、人流、資金流、信息流等形成的跨國(guó)界、跨行業(yè)、多層次、多環(huán)節(jié)的復(fù)合經(jīng)濟(jì)體系?；诖?，參與口岸經(jīng)濟(jì)的進(jìn)出口企業(yè)，不同于內(nèi)貿(mào)企業(yè)，涉稅事項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜一些。

涉稅事項(xiàng)例子：

生產(chǎn)型出口企業(yè)出口商品，既涉及境內(nèi)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)，也涉及出口環(huán)節(jié)出口退（免）稅等業(yè)務(wù)；

企業(yè)提供跨境運(yùn)輸服務(wù)，既需要處理好境內(nèi)港口基礎(chǔ)公共設(shè)施建設(shè)的涉稅事項(xiàng)，還要關(guān)注零稅率退稅等申報(bào)問(wèn)題；

企業(yè)進(jìn)口商品，還需要處理好進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅的相關(guān)事宜；

對(duì)外支付資金，既需要按照外匯管理部門(mén)的要求進(jìn)行特定業(yè)務(wù)報(bào)告，超過(guò)一定額度的，還要到主管稅務(wù)部門(mén)辦理備案；

“走出去”還面臨如何避免雙重征稅、如何化解涉稅爭(zhēng)議等問(wèn)題。

根據(jù)海關(guān)總署的公開(kāi)數(shù)據(jù)，截至目前，我國(guó)對(duì)外開(kāi)放口岸已達(dá)307個(gè)，基本形成了沿海沿江水運(yùn)口岸密集分布，陸路（鐵路、公路）口岸與毗鄰國(guó)家沿邊境線(xiàn)多點(diǎn)設(shè)置，各?。▍^(qū)、市）重點(diǎn)開(kāi)放城市和旅游城市航空口岸基本覆蓋的全方位、立體化口岸開(kāi)放格局。

伴隨著口岸的開(kāi)放，我國(guó)口岸經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，為我國(guó)成為世界貨物貿(mào)易第一大國(guó)作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。今年1月~10月，我國(guó)進(jìn)出口商品貿(mào)易總值累計(jì)25.63萬(wàn)億元，進(jìn)出口貨運(yùn)量累計(jì)37.57億噸。

有關(guān)專(zhuān)家表示，對(duì)于企業(yè)而言，在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中，不僅要搶抓我國(guó)口岸經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)遇，而且要掌握好相關(guān)的稅收政策，實(shí)現(xiàn)平安經(jīng)營(yíng)。

實(shí)操要點(diǎn)優(yōu)惠力度大，用好是關(guān)鍵

隨著國(guó)家宏觀政策的調(diào)整處于動(dòng)態(tài)調(diào)整中，口岸經(jīng)濟(jì)的優(yōu)惠力度越來(lái)越大，范圍越來(lái)越廣。

國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院教授王文清表示，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物的稅收優(yōu)惠調(diào)整，也是一個(gè)典型的例子。
　　
2018年9月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)），對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，凡符合規(guī)定條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅政策。
　　
在此基礎(chǔ)上，2019年10月26日，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2019年第36號(hào)），明確自2020年1月1日起，對(duì)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，在符合規(guī)定條件下，試行采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。“增值稅，消費(fèi)稅、所得稅方面接連出臺(tái)稅收優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可謂好事連連。”王文清說(shuō)。

隨著“一帶一路”倡議的不斷推進(jìn)，我國(guó)與越來(lái)越多的國(guó)家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，境內(nèi)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口貿(mào)易的市場(chǎng)越來(lái)越廣闊。對(duì)有跨境貿(mào)易的企業(yè)來(lái)說(shuō)，需及時(shí)更新對(duì)國(guó)際稅收政策的了解和把握，尤其是我國(guó)是否與對(duì)方國(guó)家簽訂了雙邊稅收協(xié)定或自由貿(mào)易協(xié)定，還要關(guān)注協(xié)定中對(duì)稅收優(yōu)惠待遇和關(guān)稅優(yōu)惠稅率的具體規(guī)定等。

實(shí)踐中，不少企業(yè)都瞄準(zhǔn)了口岸經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的巨大機(jī)遇。比如，港珠澳大橋2018年10月24日建成通車(chē)后，格力地產(chǎn)就制定了清晰的發(fā)展戰(zhàn)略：深度挖掘粵港澳大灣區(qū)資源，快速培育口岸經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)并實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，形成輻射大灣區(qū)乃至全球的影響力。

在此過(guò)程中，百利來(lái)可以協(xié)助您注冊(cè)國(guó)內(nèi)外公司，搭建合理投資架構(gòu)，為企業(yè)抓住發(fā)展機(jī)遇，用好用足稅收優(yōu)惠提供幫助。

專(zhuān)家提醒申報(bào)有技巧，細(xì)節(jié)莫忽略

對(duì)大多數(shù)口岸經(jīng)濟(jì)參與企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展業(yè)務(wù)，都會(huì)涉及稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)部門(mén)的信息填報(bào)。專(zhuān)業(yè)人士提醒企業(yè)，申報(bào)要把握細(xì)節(jié)，講究技巧。

例如，企業(yè)支付100萬(wàn)元，用以購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值90萬(wàn)元的設(shè)備，并支付價(jià)值10萬(wàn)元的特許權(quán)使用費(fèi)。對(duì)此，報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)的填寫(xiě)方式，會(huì)直接影響交易性質(zhì)和稅收法規(guī)條款的適用。

如果10萬(wàn)元的特許權(quán)使用費(fèi)與進(jìn)口貨物無(wú)關(guān)，則無(wú)須繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅，只涉及稅務(wù)部門(mén)的納稅問(wèn)題；如果10萬(wàn)元的特許權(quán)使用費(fèi)與進(jìn)口貨物有關(guān)，則應(yīng)并入設(shè)備價(jià)款，按照100萬(wàn)元來(lái)報(bào)關(guān)，或者另向海關(guān)補(bǔ)充申報(bào)10萬(wàn)元應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)，這種情況下，企業(yè)就需要按照13%的稅率繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并繳納相應(yīng)的關(guān)稅。
　　
對(duì)于許多生產(chǎn)型出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)闀?huì)有多條生產(chǎn)線(xiàn)，不同生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的產(chǎn)品，適用的增值稅稅率和出口退稅率可能不同。在辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)要按不同的稅則號(hào)，分別核算，準(zhǔn)確填報(bào)。如果企業(yè)能從源頭做起，在會(huì)計(jì)處理和日常核算階段就加強(qiáng)管理，辦理起出口退稅來(lái)，能省不少事。

在此提醒企業(yè)，要準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，合規(guī)填寫(xiě)報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，防范后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在合同簽訂環(huán)節(jié)，建議對(duì)服務(wù)的性質(zhì)作明確、真實(shí)和清晰的定義，并盡可能把相關(guān)的信息和材料搜集起來(lái)，以備不時(shí)之需。

與此同時(shí)，隨著稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門(mén)信息化管理手段的不斷升級(jí)和彼此數(shù)據(jù)比對(duì)不斷強(qiáng)化，企業(yè)“不合邏輯”的涉稅數(shù)據(jù)很容易被發(fā)現(xiàn)。根據(jù)海關(guān)總署的公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，截至2019年7月，國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”已實(shí)現(xiàn)與25個(gè)部委的系統(tǒng)對(duì)接和信息共享，業(yè)務(wù)覆蓋水、空、公、鐵等各類(lèi)口岸，貨物申報(bào)應(yīng)用率達(dá)100%。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)需要自行到網(wǎng)上確認(rèn)進(jìn)出口相關(guān)信息。然而，許多企業(yè)由于對(duì)數(shù)據(jù)下載操作不當(dāng)，填報(bào)的出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)、外匯收匯數(shù)據(jù)與對(duì)外公布的數(shù)據(jù)并不匹配，進(jìn)而很容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)的關(guān)注。因此，從事口岸貿(mào)易的企業(yè)，一定要加強(qiáng)對(duì)物流、信息流和資金流等數(shù)據(jù)的把控，建立全流程的稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制，既要用足優(yōu)惠，又要控好風(fēng)險(xiǎn)。

抓住機(jī)遇，用好口岸經(jīng)濟(jì)稅務(wù)優(yōu)惠，百利來(lái)協(xié)助您注冊(cè)國(guó)內(nèi)外公司、銀行開(kāi)戶(hù)、做賬審計(jì)、進(jìn)行稅務(wù)籌劃等內(nèi)容，歡迎隨時(shí)咨詢(xún)！
最后更新時(shí)間:2019-12-05 閱讀:195次

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