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審計做賬報稅

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增值稅

增值稅是流轉(zhuǎn)稅的一種，該稅是針對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值征收。凡在中國境內(nèi)從事貨物銷售或進(jìn)口、以及提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)或個人為增值稅的納稅義務(wù)人，都需繳納增值稅。

征稅范圍
1、銷售貨物
2、提供加工、修理修配
3、進(jìn)口貨物

計稅依據(jù)
以銷售額為計稅依據(jù)，即納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款。

稅率
增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：
1、一般納稅人基本稅率為17%，低稅率為13%
2、小規(guī)模納稅人稅率為3%

應(yīng)納稅額計算
1、一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項稅額
銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額，它與銷項稅額之間的對應(yīng)關(guān)系是： 售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進(jìn)項稅額
2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 = 含稅銷售額 ÷（1＋征收率）× 征收率
3、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）× 稅率

納稅環(huán)節(jié)
1、銷售環(huán)節(jié)
2、加工環(huán)節(jié)
3、進(jìn)口環(huán)節(jié)

出口政策
1、生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人出口并退稅
2、小規(guī)模納稅人出口但不退稅
3、對國家限制出口的貨物不也不退稅

稅務(wù)優(yōu)惠
1、增值稅一般納稅人銷售自行生產(chǎn)的集成電路、軟件產(chǎn)品，其實際稅負(fù)超過3%部份實行即征即退
2、對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、糧油、煤汽、化肥等按13%稅率征收
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